Оглавление:
- Лизинг Бухгалтерский и Налоговый Учет
- Налог на имущество с неотделимых улучшений объектов аренды
- Как платить налог на имущество при аренде
- Налог на имущество с неотделимых улучшений арендованного имущества
- Арендованные основные средства
- Имущественные налоги при аренде и — лизинге
- Учет арендованных основных средств и расходов, связанных с арендой
- Арендованные основные средства и налог на имущество
- Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств
Лизинг Бухгалтерский и Налоговый Учет
По договору лизинга (финансовой аренды) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые в целях ведения предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов (ст.
3 ст. 15 Закона N 164-ФЗ)
Налог на имущество с неотделимых улучшений объектов аренды
Правовой статус неотделимых улучшений арендованного имущества трактуется неоднозначно.
напр. письма Минфина России от 01.11.2010 № 03-05-05-01/46, от 03.11.2010 № 03-05-05-01/48).
Известны случаи, когда данной точки зрения придерживались и суды (пост. ФАС ВВО от 26.02.2008 № А29-2381/2007, Тринадцатого ААС от 15.12.2011 № А56-25929/2011)
Как платить налог на имущество при аренде
В общем случае налог на имущество по сданным в аренду основным средствам платит арендодатель (п.
1 ст. 374 НК РФ). Это обусловлено тем, что при передаче имущества в аренду именно он остается его собственником (ст. 608 ГК РФ). Арендодатель продолжает учитывать сданные в аренду основные средства на своем балансе на счете 01 или на счете 03 (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.
№ 91н, п. 5 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов).
Налог на имущество с неотделимых улучшений арендованного имущества
Неотделимые улучшения арендованного имущества нередко вызывают у бухгалтера сложности при расчете и уплате налога на имущество.
Рассмотрим, на что обратить внимание при налогообложении неотделимых улучшений арендованной недвижимости, в том числе в ситуации, когда база по объекту определяется как кадастровая стоимость.
Арендованные основные средства
Предприятия, у которых нет в личной собственности необходимых основных средств (помещения, транспорт, оборудование, техника), могут взять их в аренду.
Очень часто их состояние оставляет желать лучшего, поэтому необходимо провести ремонт.
Важно обговорить условия договора аренды, определить — какая из сторон будет оплачивать проведение модернизации и ремонта оборудования.
Договор необходимо составлять с учетом «Общих положений об аренде», которые указаны в Гражданском кодексе (глава 34).
Согласно действующему законодательству капитальный ремонт основных средств осуществляется за счет арендодателя. В обязанности арендатора входит только поддержание его в исправном состоянии.
Но из этого правила есть исключения.
Имущественные налоги при аренде и — лизинге
Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2023 год.
Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.
Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах.
Учет арендованных основных средств и расходов, связанных с арендой
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью (ст. 606 ГК РФ). В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи) (п. 1 ст. 607 ГК РФ). В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды (п.
3 ст. 607 ГК РФ)
Арендованные основные средства и налог на имущество
введение 31.
Экономическая сущность налога на имущество предприятий 4 1.1.
Общая характеристика налога на имущество предприятий 4 1.2. Основные принципы налогообложения имущества предприятий-резидентов на территории РФ 6 1.2.1. Плательщики и ставки налога 7 1.2.2.
Объект налогообложения 8 1.2.3.
Порядок учета и уплаты налога в бюджет 13 1.3.
Особенности налогообложения имущества иностранных юридических лиц в Российской Федерации 162. Льготы по налогу на имущество предприятий 22 2.1. Имущество предприятия, не облагаемое налогом 22 2.2.
Имущество предприятия, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу 26 2.3. Вопросы, связанные с применением некоторых льгот по налогу на имущество предприятий 283. Перспективы налога на имущество предприятий 32 3.1.
Изменения по налогу на имущество, предлагаемые проектом налогового кодекса 32 3.2.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств
Нормативные документы устанавливают особые правила налогообложения для капитальных вложений в арендованные объекты.
Поэтому термин
«капитальные вложения в арендованные объекты основных средств»
(или близкие по смыслу словосочетания), и спользуются для обозначения отдельной категории амортизируемого имущества. К рассматриваемой категории имущества относятся расходы арендатора по достройке, дооборудованию, модернизации, реконструкции основных средств, которые получены в аренду (так называемые — улучшения арендованного имущества).
Суть особых правил налогообложения в том, что согласованные с арендодателем неотделимые улучшения (невозмещаемые арендодателем) могут списываться на расходы через амортизацию только в течение срока договора аренды. По окончании договора аренды недоамортизированная часть этих вложений капитального характера не может быть списана на расходы и теряется для целей налогообложения.
