Home » Статьи » Налогооблагаемая база по прибыли

Налогооблагаемая база по прибыли

Онлайн журнал для бухгалтера

А между тем, налоговая база по налогу на прибыль – это общая сумма денег компании, которые она получил при реализации товаров или услуг по итогам года. Это определение можно найти в статье 274 (п.

1 и 7) Налогового кодекса. При этом для одной компании налоговая база может быть разной.

Например, если для налогообложения в силу закона нужно использовать иную ставку, чем 20 процентов.

Тогда эту налоговую базу организация считает отдельно от основной. Прежде, чем рассказать, как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2014 году

  1. внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды. Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.
  2. суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;

Расходы организаций, которые относятся к налоговой базе, в обязательном порядке должны быть подтверждены документами, быть экономически обоснованными, относится к деятельности предприятия, которая направлена на получение доходов.

надо понять, что именно подразумевают под прибылью. Ответ на этот вопрос следует искать в статье 25 Налогового кодекса. Там указано, что прибыль – это общая сумма доходов, из которой вычитают затраты. Для тех же, кто впервые столкнулся с такими нюансами, надо обращаться за помощью к Налоговому кодексу.

Налог на прибыль организаций 2020: как рассчитать

Все юридические лица, применяющие ОСНО (общий режим налогообложения), обязаны уплачивать налог на прибыль организаций – как рассчитать в 2020 году подробно описано ниже.

Это требование действительно и в отношении иностранных предприятий, работающих в РФ. Не применяют глав. 25 компании на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также представители игорного бизнеса и предприятия-участники инновационного направления «Сколково». Согласно стат. 286 НК расчет налога требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2020 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.

Обратите внимание! Структура налога на прибыль по общим правилам складывается из 2 % федеральных отчислений и 18 % отчислений в местный бюджет.

Рекомендуем прочесть:  Правила обмена и возврата оваров

Налог на прибыль организаций

  1. российские организации ;
  2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр. Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

  1. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  2. для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на прибыль

Прежде чем говорить о расчете собственно налоговой базы по прибыли, немного теории. Она поможет нам разграничить такие 2 на 1-й взгляд схожих понятия, как «объект налогообложения» и «налоговая база», и прочувствовать разницу между ними.

А она существенна. Так, объект налогообложения — это какое-то обстоятельство (для каждого налога оно свое), которое порождает обязанность рассчитать налог и при наличии суммы к уплате перечислить ее в бюджет. Например, это может быть реализация или доход. Чтобы расчет был практически выполнимым, обстоятельство (объект налогообложения) должно в чем-то измеряться, т. е. иметь соответствующую характеристику — чаще стоимостную, реже количественную или физическую.
Такой характеристикой и является налоговая база .

Название данного налога говорит само за себя. Даже человек, далекий от бухгалтерии и налогообложения, скорее всего, не задумываясь, ответит, что налог на прибыль платят с прибыли.

Налогооблагаемая база по прибыли

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.

40 НК РФ. Участники договора простого товарищества (совместной деятельности) включают доходы, полученные от участия в товариществе, в состав своих внереализационных доходов для целей налогообложения. Убытки товарищества между участниками не распределяются и при налогообложении не учитываются. Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенос убытка на будущее).
Что касается налогообложения выплачиваемых дивидендов, то налоговая база при этом определяется как разница между суммой дивидендов, начисленных держателям акций, и суммой дивидендов, полученных организацией.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

  • внереализационные доходы, такие как:
    • прибыль от прошлых отчетных периодов, выявленная в текущем отчетном году;
    • положительные суммовые разницы;
    • положительные курсовые разницы;
    • безвозмездно полученное имущество;
    • пени и штрафы;
    • списанная кредиторская задолженность;
    • проценты по векселям и коммерческим кредитам;
    • проценты, полученные по займам;
    • дивиденды;
    • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризациях или полученных после ликвидации основных средств и т.п.
  • проценты по векселям и коммерческим кредитам;
  • доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг. В данном случае не имеет значения, приобретенные это товары или товары собственного производства.
  • дивиденды;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • положительные суммовые разницы;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризациях или полученных после ликвидации основных средств и т.п.
  • безвозмездно полученное имущество;
  • пени и штрафы;
  • прибыль от прошлых отчетных периодов, выявленная в текущем отчетном году;
  • проценты, полученные по займам;
  • положительные курсовые разницы;
  1. стоимость предоставленных по договору безвозмездного пользования, неотделимых улучшений основных средств;
  2. предоплата, внесенная за товар, когда используется метод начисления;
  3. гранты и средства целевого финансирования;
  4. полученные заемные средства;
  5. стоимость имущества или денежные средства, полученные организацией в связи с исполнением обязательств по договору посредничества, за исключением собственного вознаграждения посредника;
  6. стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал;
  7. стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества.

Объект налогообложения налога на прибыль организаций

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ; 4) для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.

Check Also

Гарантия на обувь условия сдачи закон